一、政策內(nèi)容

增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

二、計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

三、實(shí)務(wù)舉例

某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年某月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售收入200萬(wàn)元，從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額為80萬(wàn)元.該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月即征即退的增值稅是多少？

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=200*13%-80*13%=15.6萬(wàn)元

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-200×3%=15.6-6=9.6萬(wàn)元

看完上述例子，你學(xué)會(huì)了嗎？